Özet:

“Kurumlar Vergisi mükelleflerinin, dövizli anlaşma bedeli çerçevesinde teslim aldıkları iktisadi kıymetler için gerek muhasebeleştirme sürecinde ve dönem sonlarında, gerek kurumlar vergisi kesinti matrahının tespitinde, gerekse de katma değer vergisi uygulamasında hangi tarihli döviz kurlarını esas alması gerektiği üzerinde durulması gereken mühim konulardan biridir. Ödemelerin, satın alınan iktisadi kıymetin teslim tarihinden önce ödenmesi veya teslim tarihinden sonra ödenmesi halinde oluşacak vergi uygulamaları farklı olabilecektir. Yazımızda, yurt dışından satın alınan gayri maddi hak niteliğindeki duran varlık için ödemeye bağlı kur farklarının Kurumlar Vergisi ve Katma Değer Vergisi Kanunu karşısındaki durumu irdelenmiştir. Örnek bir olay üzerinden yürütülen çalışmada, gayri maddi hak için ödemelerden birincisi teslimden önce, ikincisi teslimat tarihinde, üçüncüsü ise teslimden sonra olmak üzere üç farklı tarihte ödeme varsayımı yapılmış; ödeme tarihleri arasındaki kur değişimine bağlı kur farklarının muhasebeleştirme sürecine, kurumlar vergisi kanunu uygulamasına ve katma değer vergisi yönünden yapılacak işlemlere yer verilmiştir. Konu bazı yönleri ile tartışmalı olup yasal düzenlemeler ve Tebliğ açıklamaları ışığında geçerli görüşlerimiz, Vergi İdaresinin özelgeye yansıyan iradesi ile birlikte karşılaştırmalı olarak değerlendirilmiştir.”

Anahtar Kelimeler: