Özet:

Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmalarının temel müesseselerinden birisi olan işyeri ile ilgili özellik arz eden pek çok konu bulunmaktadır. Bu konular, uluslararası arenada çok sayıda uyuşmazlık ve tereddüt doğurmaktadır. Bunların başında iştirakler başta olmak üzere ilişkili şirketlerin durumu gelmektedir. Bir şirket, aynı gruba dahil bir başka şirketin veya kendisinin ana ortağının işyeri olabilir mi? Olabilirse bunun koşulları nelerdir? Bu soruların cevabı hem Türkiye’de faaliyet gösteren yabancı şirketler hem de Türk şirketlerin yurt dışında faaliyette bulunan iştirakleri bakımından önem arz etmektedir. Diğer bir konu ise elektronik ticarette işyeridir. Esasında elektronik ticarette işyerinin ne şekilde belirleneceği halihazırda OECD tarafından düzenlenmiştir. Ancak, mevcut düzenleme dijital ekonominin doğurduğu matrah erozyonunu önleme noktasında çözüm sunmak bir yana çok uluslu şirketlerin bu yöndeki gayretlerini kolaylaştıran niteliktedir. Bu sebeple olsa gerek konu “Matrah Erozyonu ve Kar Aktarımı (Base Erosion and Profit Shifting-BEPS)” olarak tercüme edilebilecek olan OECD’nin en güncel ve kapsamlı projesine dahil edilmiştir. Bu noktada konuya ilişkin mevcut düzenleme ve bu düzenlemenin aksayan yanlarının ortaya konulması, geleceğe ışık tutma açısından da yararlı olacaktır. Bu yazıda bahsi geçen iki konu, uluslararası mevzuatın yanı sıra, Amazon gibi çok uluslu şirketlerin gerçek vergi planlama şemaları ve Philip Morris GmbH kararı gibi çeşitli ülkelerin yargı mercilerince verilen kararlar da incelenmek suretiyle ele alınmaya çalışılmıştır.

Anahtar Kelimeler: